我们的研究假设是，中国现行审计机关是政府的内部审计组织，这种政府对审计机关直接控制的体制是导致中国现行审计制度存在诸多问题的总根源。为了验证和深化这一假设并寻求适当的改革设想，我们于2002年6月至10月，实地采访了国家审计署以及10个省市的审计机关、人大和政府的官员和一些审计学者，共38人；同时，对85位中国审计学会...

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【关键词】经济责任审计;防范;风险【摘　要】经济责任审计应防范审计风险,应重视和加强审前调查,加强财政财务收支真实性审计,将相关审计结合起来,运用附加程序防范风险。一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎...

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摘　要:现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。关键词:内部审计;职能;经济监督　　随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要...

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[编者按]国内外证券市场出现的公司造假和审计失败案揭示出，审计师的独立性受损是导致审计失败的一个重要根源。也就是说，在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观地发表意见。为从制度安排上解决审计师...

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　　[关键词]会计师事务所；“轮作”审计制度；审计独立　　[摘要]由于绝大多数会计师事务所与被审计企业有长期合作关系，这是造成企业和会计师事务所造假的主要动因，因此，提出“轮作”审计制及其具体的实施方案以解决审计舞弊所造成的种种危害，并阐明实施这一制度需要考虑的因素。　　一、问题的提出　　会计师事务所对企业的公正审计是...

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　　［提要］本文运用决策理论，对审计决策过程、审计决策与专业判断的关系进行了探讨，分析了出现判断错误的原因，提出了避免判断与决策失误的方法。从决策的角度看，审计是一个决策的过程。决策问题首先是一个判断问题。在做决策之前，决策者必须对决策所涉及的各种影响因素加以考虑并做出判断，判断的质量将直接影响到决策的质量，错误的判断...

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［提要］安然事件后，国内外会计职业界和专家学者对风险导向审计方法进行了深入探讨。为从理论上论证风险导向审计方法是否可行，加强注册会计师的风险意识，推进和完善我国独立审计准则的建设，本文回顾了传统风险导向审计方法的由来，分析了传统风险审计方法的特征、局限性以及职业界进行的探索和完善，并提出了我国针对风险导向审计方法应当采...

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「内容摘要」我国审计机关成立二十年来，审计工作取得了很大成绩，积累了宝贵经验。但从总体上说，我国审计工作仍然处于初级阶段，与发达国家相比，我国的审计工作还存在很大的差距，尤其在审计基础工作方面存在一些问题。在当前的信息环境下，审计署驻南京特派办开发了审计项目管理软件，运用信息技术实现审计管理的科学化。「关键词」审计信息...

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　　[摘要]本文探讨了我国国家金融审计的重新定位问题。从长远来看，我国国家金融审计应定位于：对有关政府金融管理机构的再监督，即对他们行使法定职能的管理绩效审计。从国家审计本质、金融监督和发挥金融审计职能以及金融监督环境等方面来看，我国开展金融管理绩效审计势在必行，也具有现实可能性。实现金融管理绩效审计目标是一个渐进的过...

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　[摘要]综合考虑现行审计体制的优劣以及政府经济监管和人大预算监督对审计监督的双重需要，中国国家审计应实行“双轨制”改革，即在人大和政府分别建立履行不同审计职责的审计组织；人大所属的审计组织主要从事预算审计工作，政府所属的“审计署”主要进行政府经济监管所需要的各项审计监督工作。　　[关键词]国家审计；人大立法监督；审计...

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摘要：认为铁路内部审计应充分发挥其在铁路跨越式发展中的监督、保障和促进作用，阐述了内部审计如何通过对各项重点任务的审计监督，促进跨越式发展目标实现。关键词：铁路跨越式发展审计为了贯彻落实“三个代表”重要思想和“十六大”精神，满足全面建设小康社会对铁路运输的要求，铁道部党组提出了铁路跨越式发展思路，并形成了一套科学、完整...

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一、审计专业判断的涵义及特点随着我国市场化的程度不断提高，对各种经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对审计专业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性日渐显著。审计专业判断是指审计专业人员从事各种可能的工作方案中，动用审计及相关学科的知识经验，作出取舍的决策，由此看出审计专业判断存在于整个审计过程...

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一个学科的基本概念构成了这一学科的基础。风险的概念在审计理论结构与审计实践中处于中心的地位。以评价被审计单位内部控制制度为基础的审计方式（制度基础审计）的过程就是对各项审计风险进行评估并据以实施审计活动的过程，正在兴起并可能在未来取得主导地位的以评价被审计单位商业风险为基础的审计方式（风险基础审计）在沿用审计风险的同时...

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［提要］本文运用经济学的供给和需求分析框架，结合信息经济学理论分析了审计需求和审计供给，剖析了两类审计期望差的成因，认为合理的期望差源于给定审计需求下的审计供给不足，而不合理的期望差源于信息不对称条件下的审计需求过度，提出审计理论上应提倡社会调查等实证研究方法，实务上应改进审计报告的披露内容，以期缩小审计期望差。199...

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［提要］审计期望值差是审计研究中的重要问题，事关审计市场供求发展。此文以“审计七个基本前提假设”为基础，探讨了缩小审计期望值差的一些办法。审计期望值差是社会公众期望审计师达到的程度与审计师实际业绩间的差距，它直接关系到资本市场上财务信息的质量和公众的信息。波特（1993）的“审计期望值-业绩差异”结构阐明，这种差异有两...

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摘要21世纪是知识经济占主导地位的时代。知识经济的到来，使整个社会经济生活都发生着深刻的变化；而网络对经济领域的影响日益巨大。网络审计亦是如此。试从审计内容、审计准则、审计技术等理论要素角度浅析网络审计面临的挑战与对策。关键词知识经济网络审计挑战对策知识经济时代的到来，对很多学科产生了深刻的影响，审计也不例外。知识经济...

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　　［提要］现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。传统审计风险模型是由美国注册会计师协会（AICPA）1...

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【关键字】不确定事项审计;盈余管理;审计报告【摘要】我国注册会计师对不确定性事项的审计质量偏低。利用不确定事项操纵利润是某些管理当局盈余管理常用的手法。对此,本文提出中国注册会计师需要采取的相应对策。财务丑闻的不断爆发,使得财务信息的质量和注册会计师的诚信面临着严峻的考验。本文通过对我国注册会计师不确定事项审计的现状分...

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摘　要:我国证券市场上市公司日益出现粉饰行为。这些粉饰行为具有欺骗性和隐藏性,给会计信息使用者造成严重的后果。上市公司的粉饰行为与审计风险有直接的关系,必须引起注册会计师在执业过程中对此种行为的严正关注。关键词:上市公司　粉饰行为　审计风险　　本文试图探讨一下关于目前上市公司日益出现的粉饰造假行为及其与注册会计师的审计...

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【内容提要】统计信息失真是我国经济生活中普遍存在又影响深远且恶劣的现象。统计信息失真的原因很多，有技术性的、也有非技术性的。本文应用经济学和行为科学的基本理论和方法，结合实际，着重分析了我国转型期统计信息失真的非技术性原因，并有针对性地提出若干治理对策，希望对我国统计信息失真的治理有所裨益。[关键词]统计信息非技术性失...

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摘要：环境审计是对任何商业性生产经营活动与其周围环境之间相互影响关系及后果的系统性考察和分析评估。企业内部环境审计是环境审计系统中的基础和关键环节。本文提出环境问题更多的是企业行为产物的观点，并提出了以SCP范式为基础的地区企业内部环境行为导向审计模式。关键词：审计模式环境审计SCP系统—行为—绩效导向1．关于审计模式...

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摘要：本文通过对家族企业的审计需求及其影响因素的实证研究，发现企业规模和外部股东持股比例能合理解释家族企业对审计的需求，而企业的债务规模仅能解释家族企业对外部审计的需求，不能解释对内部审计的需求。管理社会化的程度则完全不能解释家族企业对审计的需求。本文同时分析了家族企业对内部审计和外部审计需求之间的关系，发现内部审计比...

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摘要：审计道德风险在本质上与注册会计师和会计师事务所对自身经济利益的考量相对应，但审计道德风险行为的产生则与现实经济的制度缺损和行业自律懈怠高度相关。因此，降低审计道德风险的途径也应从法律效率、行业自律以及约束与激励机制的建立和完善等多元视角入手。关键词：道德风险自利性约束机制激励机制在经济活动和市场交易过程中，道德风...

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一、审计环境研究概述（一）审计环境研究的意义审计环境问题是审计实践活动和审计理论研究必须面临的共同课题，从审计实践活动角度看，认清审计实践活动所处的与已相关的外部环境存在何种程度的适应性与磨擦性，从而调整自己的工作姿态和执法方式，达到提高工作和谐与工作效率的目的，或将不适应所产生的工作磨擦矛盾提交最高决策层解决；而从审...

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一、概述1、审计职业制度产生的背景2、审计职业制度的要素3、本文的研究思路和方法二、审计职业制度的现状1、组织制度设计存在缺陷会计师事务所的组织形式是会计师事务所从事各种经济活动的法律框架。它不仅涉及到审计中介内部治理中剩余索取权和剩余控制权在各生产要素所有者之间的分配，决定着所有者之间的关系。同时也规范着会计师事务所...

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摘要：本文主要通过对现行工程量清单计价模式进行探讨，针对工程量清单计价模式的特点、编制、报价和审定、工程量清单的使用等四个方面进行了阐述，希望在推行工程量清单报价应用方面起到抛砖引玉的作用。工程量清单报价法是适应建设市场运行机制和施工承发包活动的需要，是与国际惯例接轨的必然要求，它改变了过去施工企业过分依赖国家发布定额...

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摘要：审计文化是审计组织及其人员在履行法定职责、实施经济监督行为时所恪守的理念、追求的价值、遵循的规范以及所展示的形象等，它具有独立、公正、进取等特定内涵。以方法论的视角来看审计文化，既要从“共时性”的角度对目前各种审计文化的研究成果进行并列性归纳、分析与讨论，如物质文化、制度文化、行为文化和精神文化四个方面的并列性归...

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内部审计是由企业单位内部设立的专门审计机构和配备的专职审计人员，依据国家的法律法规，按照一定的程序和方法，通过对企业各种业务和内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料的真实性和正确性、经济活动的合规性和效益性、内部控制的健全性和有效性，从而改善经营管理，提高经济效益。内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制...

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正在酝酿中的创业板市场要求注册会计师对上市公司的内部控制制度进行审核并出具审核报告，这是注册会计师的新增鉴证业务。正因为“新”，相关的法规准则尚不完善，因此给注册会计师执业带来了一系列的风险。本文拟对注册会计师从事内部控制审核业务所面临的风险因素进行分析，以期达到提示警戒的目的。一、来自被审核单位方面的风险１．管理当局...

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近年来，市场经济的不断发展使得公司治理结构越来越成为各国关注的焦点问题。在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一个重要组成部分。目前在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进审计委员会的呼声也日益高涨。本文拟对审计委员制度作以下粗浅探讨，并对我国推行审计委员会制度提出几点建议。一、对审计委员会制度的探讨（一）审计...

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