会计职称：中级实务模拟题3(1)

一、单项选择题
1、答案:B
   解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
2、答案:D
   解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、答案:B
   解析:材料发生的成本差异（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7 400元。注意本题是小规模纳税 企业 。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。
4、答案:B
   解析:本题的考核点是长期 债券 投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
                －债券投资（应计 利息 ） 20
                －债券投资（溢价） 35
    投资收益        15
    应收股利        50
  贷：银行存款    1120
5、答案:D
   解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、答案:D
   解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。
7、答案:C
   解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、答案:D
   解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
9、答案:B
   解析:25×3＋17＋24－16＝100（万元）。
其中：前三年的折旧＝25×3，03年计提的减值准备17万，04年的折旧为24万，04年恢复的营业外支出为16万。
10、答案:B
   解析:发行债券的溢价＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年该企业应确认的财务费用＝〔5000×10％－505÷5〕×4/12＝133万元
11、答案:D
   解析:甲公司应确认的债务重组损失＝（100000＋17000－17000）－〔（100000＋17000）－67000〕×（1＋1％×4）＝48000元。
12、答案:C
   解析:选项C属于会计具体核算方法的改变，属于会计政策变更，需要进行追溯调整；选项BD属于会计估计变更，选项A与会计政策和会计估计变更无关，都不需要追溯调整。
13、答案:A
   解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少，所有者权益总额不变。
14、答案:C
   解析:事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。
15、答案:B
   解析:支付的其他与经营活动有关的现金＝ 管理 费用－管理人员工资－存货盘亏损失－计提固定资产折旧－无形资产摊销－计提坏账准备＝2300－950－25－420－200－150＝555（万元）
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四、计算分析题
1、答案:1.债务重组的账务处理
（1）2001年12月18日债务重组时：
借：固定资产2340
营业外支出20
应收账款――重组后1150
贷：应收账款――重组前3510
（2）2003年收回余额时：
借：银行存款1180
　 贷：应收账款 1150
       财务费用 30
2.大华公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
（1）2003年的折旧处理如下：

借：营业费用　466
　贷：累计折旧　466
（2）2003年计提减值准备198万元：
借：营业外支出　198
　贷：固定资产减值准备198
（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
借：营业费用　400
　贷：累计折旧　　400
（4）2005年的减值准备处理如下：
借：固定资产减值准备　172
贷：累计折旧　　132
　　 营业外支出　40
3.丁公司的账务处理如下：
（1）补价所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
（2）补价收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（万元）；
（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（万元）；
（4）会计分录如下：
借：固定资产292.8
    无形资产减值准备40
    银行存款12
    营业外支出――非货币性交易损失0.2
贷：无形资产　　　330
　　应交税金――应交营业税15
4.大华公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；
其中：26是固定资产减值准备的余额；220是06年半年折旧额。
   解析:
2、答案:
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元大于成本2800万元,则A产品不用计提准备.
B产品有合部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,对应的成本=300×3=900.则有 合同 部分不用计提准备.无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元,对应的成本=200×3=600万元.应计提准备=600-560=40万元.
C产品的可变更现净值=1000×（2-0.15）=1850万元,对应的成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元转回来.
D配件的对应的产品C的成本=600+400×0.25=700万元,可变现净值=400*（2-0.15）=740万元.则D配件不用计提准备
分录:
借: 管理 费用—计提准备跌价准备          40
   贷:存货跌价准备－－-B产品                     40
借: 存货跌价准备－－-C产品               50
   贷: 管理费用—计提准备跌价准备              50
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
X股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本=200-8=192万元.则应计提的准备=192-20×8-20=12万元.
借:投资收益     12
  贷: 短期投资跌价准备   12
Y股票应计的准备=8×17大于128所以应转回16万元.
借:短期投资跌价准备     16
   贷:投资收益               16
Z股票应计提准备=108-16×6-18=-6
借: 借:短期投资跌价准备     6
   贷:投资收益               6
（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.
借:投资收益                      600
  贷:长期投资减值准备                    600
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固