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2007年经济师考试中级财政税收专业知识与实务试题及答案(1)
200万元的价格，
卖给B公司。
（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。
（3）为本单位浴池生产安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。
（4）因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，
增值税进项税额340万元未做进项税额转出，其他费用1万元。未从在建工程转出。
月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。
根据上述资料回答下列问题：
84.A公司和B公司的关系为（ ）。
A.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务
B.A公司和B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市
C.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系
D.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系
85.下列有关A公司销售给B公司的锅炉价格的表述中正确的是（ ）。
A.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易
B.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易
C.A公司销售给B公司的锅炉价格不合理，因为A公司没有按照独立企业之间的业务往
来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司
D.主管 税务 机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由
200万元／台调整为400万元／台
E.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元／台调整为600万元／台
86.下列有关A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是（ ）。
A.属于A公司内部行为，不需纳税
B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额
C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额
D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税
87.A公司应补交的增值税额为（ ）。
A.1 360 000元 B.680 000元
C.1 380 777.78元 D.1 378 888.89
（三） 某机构厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投入1000件（原材料一次投入），完工产品800件，企业月末账面保留的在产品成本2000元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法”，有关资料如下：
共10
表1：
在产品盘点表
工序 工时定额（小时） 在产品盘存数（件）
1 15 100
2 25 200
表2：
生产费用资料表
单位：元
成本项目 月初在产品成本 本月发生费用
原材料 100000 800000
工资 20000 100000
动力及其他 10000 60000
根据上述资料回答下列问题（每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算）：
88.月末在产品的约当产量为（ ）。
A.300件 B.162.5件
C.156.25 D.81.25
89.月末在产品应分摊的原材料费用为（ ）。
A.245 454元 B.218 211 5元
C.151 947.25元 D.147 059.38元
90.月末在产品应分摊的工资费用为（ ）。
A.32.727元 B.20 260.5元
C.19 607.8l元 D.11 063.8工元
91.若 企业 月末账面在产品成本计算错误，下列表述中正确的有（ ）。
A.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为多摊入完工产品成本数额
B.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为少推入完工产品成本数额
C.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为多摊入完工产品成本数据
D.以月未在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为少摊入完工产品成本数额
（四） 某企业2002年度的资产负债表如下，请根据表中资料回答以下回答：
单位：万元
资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额
现金 2 短期借款 90
银行存款 60 应付账款 14
短期投资 26 应付票据 9
应收账款 10 应交税金 7
应收票据 12 长期借款 100
存货 70 实收资本 500
固定资产净值 820 盈余公积和未分配利润 280
92.该企业的流动比率为（ ）。
A.0.92 B.0.97 C.1.2 D.1.5
93.该企业的速动比率为（ ）。
A.0.92 B.0.97 C.1.2 D.1.5
94.该企业的现金比率为（ ）。
A.0.52 B.0.56 C.0.64 D.0.73
95.该企业的资产负债率为（ ）。
A.12％ B.19％ C.21.3％ D.22％
（五） 某公司拟追加筹资500万元，其中：向银行长期借款100万元，年利率为8％，借款手续费率为0.2％；发行 债券 200万元，票面利率为10％，等价发行，筹资费率为2％；发行优先股200万元，票面利率为12％，等价发行，筹资费为1.5％。企业所得税税率为33％。
根据上述资料回答下列问题：
96.该长期借款的资本成本率为（ ）。
A.4.80％ B.5.37％ C.8％ D.8.02％
97.该债券的资本成本率为（ ）。
A.10％ B.10.20％ C.6.84％ D.6％
98.该优先股的资本成本率为（ ）。
A.12.18％ B.12％ C.7.31％ D.7.20％
共10
99.追加筹资的综合资本成本率为（ ）。
A.7.70％ B.8.68％ C.9.17％ D.10％
100.资本成本的内容包括（ ）。
A.资金使用费 B.收账费用
C.筹资费用 D.所得税
2003年中级财税真题答案及解析
1.B
解析：公共产品最大的特征是收益的非排他性和消费的非竞争性，正因为这两个特点使得公共产品无法像私人产品那样由市场有效地提供，所以大部分公共产品需要由政府介入生产。
2.B
3.B
解析：社会总需求大于社会总供给，说明需求过旺，存在经济过热和通货膨胀的风险，此时 财政 预算应采取紧缩型政策，抑制经济过热。如在支出方面缩减政府购买、在收入方面增加税种和调高税率等措施。
4.C 5.A 6.D 7.B
8.B
解析：见04课本36页。税收的职能是指税收客观存在的固有的功能，不是主观的。因为税收职能是由税收本质决定的，而税收本质在不同的社会形态和经济形态下都是相同的，所以税收职能也具有客观性，不受外部经济条件的影响。
9.B 10.C 11.B 12.A 13.B
14.D
解析：
第一步，计算抵免限额：100*25%=
卖给B公司。
（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。
（3）为本单位浴池生产安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。
（4）因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，
增值税进项税额340万元未做进项税额转出，其他费用1万元。未从在建工程转出。
月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2002年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。
根据上述资料回答下列问题：
84.A公司和B公司的关系为（ ）。
A.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务
B.A公司和B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市
C.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系
D.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系
85.下列有关A公司销售给B公司的锅炉价格的表述中正确的是（ ）。
A.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易
B.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易
C.A公司销售给B公司的锅炉价格不合理，因为A公司没有按照独立企业之间的业务往
来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司
D.主管 税务 机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由
200万元／台调整为400万元／台
E.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元／台调整为600万元／台
86.下列有关A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是（ ）。
A.属于A公司内部行为，不需纳税
B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额
C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额
D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税
87.A公司应补交的增值税额为（ ）。
A.1 360 000元 B.680 000元
C.1 380 777.78元 D.1 378 888.89
（三） 某机构厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投入1000件（原材料一次投入），完工产品800件，企业月末账面保留的在产品成本2000元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法”，有关资料如下：
共10
表1：
在产品盘点表
工序 工时定额（小时） 在产品盘存数（件）
1 15 100
2 25 200
表2：
生产费用资料表
单位：元
成本项目 月初在产品成本 本月发生费用
原材料 100000 800000
工资 20000 100000
动力及其他 10000 60000
根据上述资料回答下列问题（每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算）：
88.月末在产品的约当产量为（ ）。
A.300件 B.162.5件
C.156.25 D.81.25
89.月末在产品应分摊的原材料费用为（ ）。
A.245 454元 B.218 211 5元
C.151 947.25元 D.147 059.38元
90.月末在产品应分摊的工资费用为（ ）。
A.32.727元 B.20 260.5元
C.19 607.8l元 D.11 063.8工元
91.若 企业 月末账面在产品成本计算错误，下列表述中正确的有（ ）。
A.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为多摊入完工产品成本数额
B.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为少推入完工产品成本数额
C.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为多摊入完工产品成本数据
D.以月未在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为少摊入完工产品成本数额
（四） 某企业2002年度的资产负债表如下，请根据表中资料回答以下回答：
单位：万元
资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额
现金 2 短期借款 90
银行存款 60 应付账款 14
短期投资 26 应付票据 9
应收账款 10 应交税金 7
应收票据 12 长期借款 100
存货 70 实收资本 500
固定资产净值 820 盈余公积和未分配利润 280
92.该企业的流动比率为（ ）。
A.0.92 B.0.97 C.1.2 D.1.5
93.该企业的速动比率为（ ）。
A.0.92 B.0.97 C.1.2 D.1.5
94.该企业的现金比率为（ ）。
A.0.52 B.0.56 C.0.64 D.0.73
95.该企业的资产负债率为（ ）。
A.12％ B.19％ C.21.3％ D.22％
（五） 某公司拟追加筹资500万元，其中：向银行长期借款100万元，年利率为8％，借款手续费率为0.2％；发行 债券 200万元，票面利率为10％，等价发行，筹资费率为2％；发行优先股200万元，票面利率为12％，等价发行，筹资费为1.5％。企业所得税税率为33％。
根据上述资料回答下列问题：
96.该长期借款的资本成本率为（ ）。
A.4.80％ B.5.37％ C.8％ D.8.02％
97.该债券的资本成本率为（ ）。
A.10％ B.10.20％ C.6.84％ D.6％
98.该优先股的资本成本率为（ ）。
A.12.18％ B.12％ C.7.31％ D.7.20％
共10
99.追加筹资的综合资本成本率为（ ）。
A.7.70％ B.8.68％ C.9.17％ D.10％
100.资本成本的内容包括（ ）。
A.资金使用费 B.收账费用
C.筹资费用 D.所得税
2003年中级财税真题答案及解析
1.B
解析：公共产品最大的特征是收益的非排他性和消费的非竞争性，正因为这两个特点使得公共产品无法像私人产品那样由市场有效地提供，所以大部分公共产品需要由政府介入生产。
2.B
3.B
解析：社会总需求大于社会总供给，说明需求过旺，存在经济过热和通货膨胀的风险，此时 财政 预算应采取紧缩型政策，抑制经济过热。如在支出方面缩减政府购买、在收入方面增加税种和调高税率等措施。
4.C 5.A 6.D 7.B
8.B
解析：见04课本36页。税收的职能是指税收客观存在的固有的功能，不是主观的。因为税收职能是由税收本质决定的，而税收本质在不同的社会形态和经济形态下都是相同的，所以税收职能也具有客观性，不受外部经济条件的影响。
9.B 10.C 11.B 12.A 13.B
14.D
解析：
第一步，计算抵免限额：100*25%=
