2007年注册税务师执业资格考试《税法（Ⅰ）》试题及答案（一）_注册税务师试题库,注册税务师,会计考试(1)
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l.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（ ）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
标准答案：C
依据：教材第12页。
考核目的：税法适用原则的运用。
2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
标准答案：D
依据：教材第11页。
考核目的：税法基本原则的运用。
3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。
A.个人所得税法
B.增值税暂行条例
C.税务行政复议规则
D.税务代理试行办法
标准答案：B
依据：教材第19页。
考核目的：税法的分类及税法的效力。
4.下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。
A.税收检查权
B.税收行政立法权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
标准答案：D
依据：教材第31页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
5.税收法律关系产生的基础和标志是（ ）。
A.税法的公布
B.税法的实施
C.税收法律事实的发生
D.税法草案的提出
标准答案：C
依据：教材第34页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
6.下列关于税务登记的表述存在错误的是（ ）。
A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请
B.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续
C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记
D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续
标准答案：A
依据：教材第36页。
考核目的：税务登记制度
7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（ ）。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50％以上3倍以下的罚款
C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上3倍以下的罚款
标准答案：D
依据：教材第48页
考核目的：税务违法行为的法律责任。
8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。
级数 销售利润率 税率
1 5%以下 0
2 5%-10%（含） 5%
3 10%-20%（含） 10%
4 20%-35%（含） 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560 C.162 D.82
标准答案：D
依据：教材第61页
考核目的：超率累进税率的运用
计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5%
应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（万元）
9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。
A.12600 B.12280 C.19200 D.18880
标准答案：B
依据：教材第67页
考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。
计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ）。
A.《关于统一全国税收的决定》
B.《全国税政实施要则》
C.《文化娱乐税条例）
D.《中华人民共和国农业税条例》
标准答案：C
依据：教材第71页
考核目的：我国税法体系的建立和发展。
1 21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
标准答案：B
依据：教材第224页
考核目的：混合销售业务的税务处理
22.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（护肤护发品消费税税率为8％）
A.181432 B.181096 C.224920 D.225256
标准答案：B
依据：教材第207、213页。
考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。
计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）
23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，自动被视为一般纳税人
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
标准答案：D
依据：教材第107页。
考核目的：一般纳税人认定程序。
24.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61
l.从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（ ）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
标准答案：C
依据：教材第12页。
考核目的：税法适用原则的运用。
2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
标准答案：D
依据：教材第11页。
考核目的：税法基本原则的运用。
3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。
A.个人所得税法
B.增值税暂行条例
C.税务行政复议规则
D.税务代理试行办法
标准答案：B
依据：教材第19页。
考核目的：税法的分类及税法的效力。
4.下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。
A.税收检查权
B.税收行政立法权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
标准答案：D
依据：教材第31页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
5.税收法律关系产生的基础和标志是（ ）。
A.税法的公布
B.税法的实施
C.税收法律事实的发生
D.税法草案的提出
标准答案：C
依据：教材第34页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
6.下列关于税务登记的表述存在错误的是（ ）。
A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请
B.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续
C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记
D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续
标准答案：A
依据：教材第36页。
考核目的：税务登记制度
7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（ ）。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50％以上3倍以下的罚款
C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上3倍以下的罚款
标准答案：D
依据：教材第48页
考核目的：税务违法行为的法律责任。
8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。
级数 销售利润率 税率
1 5%以下 0
2 5%-10%（含） 5%
3 10%-20%（含） 10%
4 20%-35%（含） 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560 C.162 D.82
标准答案：D
依据：教材第61页
考核目的：超率累进税率的运用
计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5%
应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（万元）
9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。
A.12600 B.12280 C.19200 D.18880
标准答案：B
依据：教材第67页
考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。
计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ）。
A.《关于统一全国税收的决定》
B.《全国税政实施要则》
C.《文化娱乐税条例）
D.《中华人民共和国农业税条例》
标准答案：C
依据：教材第71页
考核目的：我国税法体系的建立和发展。
1 21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
标准答案：B
依据：教材第224页
考核目的：混合销售业务的税务处理
22.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（护肤护发品消费税税率为8％）
A.181432 B.181096 C.224920 D.225256
标准答案：B
依据：教材第207、213页。
考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。
计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）
23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，自动被视为一般纳税人
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
标准答案：D
依据：教材第107页。
考核目的：一般纳税人认定程序。
24.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61
